Normes US GAAP

L’environnement américain et l’objectif des normes

Différence entre l’approche des normes françaises et américaines

Les états financiers
Le compte de résultat. Présentation et éléments rentrant dans chaque rubrique
L’importance de « l’operating income ».
Application : à partir d’un compte de résultat français et d’informations analytiques, présenter ce résultat en norme américaine
Le bilan : présentation et informations obligatoires à fournir. Le « comprehensive income ».
Activités abandonnées et impact sur la présentation du résultat et du bilan.
Le tableau des flux de trésorerie : présentation selon la méthode directe et indirecte.
Les notes explicatives et l’information sectorielle.

Les changements de méthode, les corrections d’erreurs et leurs impacts. Les événements postérieurs à la clôture

Les immobilisations corporelles
Critères de reconnaissance des immobilisations.
Coûts d’entrée, intérêts d’emprunt, subventions, acquisition par crédit gratuit, composants.
Cessions des immobilisations, échanges de biens.
Les différents types d’amortissements, valeurs résiduelles et modifications ultérieures de calcul.

Les immobilisations incorporelles
Les différentes immobilisations incorporelles.
Critères d’activation.
Sites webs, logiciels.
Quand amortir les immobilisations incorporelles.
Le goodwill : calcul et suivi.

Les tests de valeur
Principe, constatation et suivi des pertes de valeur.
Définition des Unités Génératrices de trésorerie.
Exemples d’applications.
Quand opérer un test de dépréciation et calcul à effectuer.
Définition et applications des valeurs d’utilité, valeur marché et valeurs recouvrables.

Les contrats de location 
Les critères de la norme pour distinguer le cas de contrat de location de financement et contrat de location simple.
Traitement du contrat de location de financement chez le preneur, chez le bailleur.
Le cas des terrains et construction.
Le lease back.

Application : calculer les retraitements à faire et enregistrer les écritures de contrats de location selon différentes hypothèses

Les stocks
Coûts entrées.
Valorisation.
Inventaire intermittent et inventaire permanent.

Les produits des activités ordinaires
Fait générateur de la reconnaissance des revenus.
Les ventes de produits.
Les ventes de services.
Les ventes avec paiements différés.
Les ventes avec clauses de retour.
Les ventes accompagnées d’avantages commerciaux.

Application : enregistrer des ventes avec avantages commerciaux

Les impôts différés
Détermination des différences temporelles.
Comptabilisation de la charge d’impôt, impôt exigible et impôts différés.
Perte comptable, report et incidence sur l’impôt différé.
Approche bilantielle des impôts différés.
Calcul de la preuve d’impôt.
Changement de taux.
CVAE, Crédits d'impôts (CIR,CICE).

Provisions, passifs actifs éventuels
Identification des provisions, constatation, valorisation.
La provision départ retraite.
Écarts de conversion.

Les contrôles internes
Les opérations intercompany en raison de l'appartenance au Groupe

Débriefing des 2 journées, questions, réponses